论文关键词 农村信用社　财务管理　问题　对策
　　论文摘 要 农村信用社财务管理是农村经济管理的的一项重要内容，也是当前农村工作的热点和难点之一。目前，我国农村信用社存在着职能简单化、人员综合素质不高等问题，面临这一严峻态势，农村信用社要真正实现改革，就必须进一步完善和强化内部管理，提高管理水平，增强自身竞争能力。本文着重分析了当前农村信用社财务管理存在的问题，并提出了解决的相关对策。
　　
　　农村信用社财务管理是对农村信用社这一金融企业信用活动中各项资金和财务收支活动进行计划、组织、调节和控制的总称。随着农村金融体制改革的深化，农村信用社已经开始独立面对市场。面临着国际竞争日趋激烈的态势，农村信用社要真正实现向现代金融业的转变就必须进一步完善和强化内部管理。但从我国农村信用社财务管理的实际情况看，财务管理没有发挥其在经营管理中的作用。如何科学地运用财务管理的手段，以提高农村信用社经营管理水平已成为现代金融业所要关注的问题。
　　一、农村信用社财务管理的现状分析
　　从农村信用社财务管理的现状来看，其正处在从传统的财务管理向现代财务管理转型的阶段，主要表现在以下几个方面：
　　（一）财务管理权力严重分散，责、权、利不统一
　　信用社没有独立的财产和主体资格，开展重大财务活动必须由上级授权。财务工作者权力和责任的不对称，产生了贷款“非农化”倾向和“寻租”行为，信用社资金配置缺乏效率，不良资产迅速上升，理财难度增加，财务管理职能无法得到体现。财务管理职能失衡主要表现为：所进行的理财活动主要围绕存贷款、财务收支、利润三个方面的计划展开，不能围绕千变万化的实际业务发展情况而达到动态管理的目的；理财环节侧重于事后核算，而事前预测、事中控制很少涉及。
　　（二）缺乏科学的指标体系
　　在财务管理工作中，信用社存贷款、资本结构、风险控制、财务分析所占比例较低，缺乏相应的指标体系对财务工作进行衡量。目前，广东省农金监管部门下达的五项考核指标，在全国已经走在改革的前列，相对完整，但仍不能全面考察信用社经营状况，尤其是对费用支出的指标考核单一，仅有“综合费用率”一项，虽然比费用定额管理前进了一大步，但仍不够科学。而处于中西部地区，特别是贫困地区的信用社，没有建立科学合理的指标体系衡量其经营管理水平、经营业绩、对社会的贡献程度，削弱了对信用社的监管，制约了信用社的健康发展。
　　（三）财会人员素质不高，会计基础薄弱
　　主要表现在：一方面财会人员许多都是半路出家，没有经过专业学习，工作受外界因素制约，难以坚持原则，财会工作真实性受到影响。另一方面账务处理不规范，白条抵库、入账现象严重；有的科目不当，印记不全，使财会账账不相符、账证不相符、账实不相符情况严重；选用的标准过于简单，内容过于狭窄，导致信用社分部报表不完善，财务报告不规范，目前所披露业绩基本上都是以历史成本为计量模式的传统损益表，信息披露不完全，一般只提供过去的财务状况，经营成果，缺乏相关性，不能为管理者和监管部门提供预警信号。
　　二、农村信用社财务问题的成因
　　（一）产权模糊，无法形成统一的财务管理制度
　　财务管理作为一项经济管理活动必然受到产权结构的制约，不同的产权结构形成不同的财务管理模式。信用社财务管理混乱的局面原因是多方面的，而最根本的因素在于信用社产权制度方面的缺陷。农村信用社经过几十年的变迁，历年积累的产权形成因素十分复杂，既有国家政策的扶持，又有国家银行支持，还有农村信用社职工的劳动积累，其产权关系十分模糊，难以量化。而长期以来，中央对地方的让权，以农村信用社作为农村地方金融机构的定位方便了地方政府对农村信用社的干预，作为农村信用社产权的所有者从来没有行使过所有者权力，造成了真正的所有者缺位，财务管理职能没有明确的服务主体。
　　（二）所有者缺位造成了农村信用社不能形成合理的内部治理结构，对经营者无法形成有效的监督
　　委托者与代理者存在利益偏差，在所有者、债权人、经营者、监管者多方博弈中，由于信息不对称，监督约束机制弱化，代理人为了追求地位、权力、个人收入，很少或者无权考虑委托人的利益，更谈不上认真履行委托代理契约，出现了大量“败德”行为，如“内部人控制”。没有健全的内部治理结构，无法形成统一财务管理制度，财务管理必然出现不合理的现象，农村金融机构三个目标之一：提高财务持续性，缺乏必要的制度基础，很难实现。
　　（三）财务管理的目标不明确
　　长期以来，由于农村信用社管理体制反复变更，改革开放之初到1996年的十几年之间，农村信用社接受农业银行的管理，其财务管理的目标即是为农行服务，充当基层营业所管家的角色，为农行提供足够的营业费用；1996年行社脱钩之后，农村信用社先后接受了人民银行和银监会的管理，财务管理的目标仅仅是控制费用，维持正常运转的需要。2003年，开始推进新一轮“明晰产权关系，完善法人治理机构”为主要内容的体制改革之后，农村信用社被改造成县域内农村农民、中小企业及信用社职工为员工的中小型县域金融企业，追求股东利润的最大化开始进入了财务管理的目标的范畴。但由于受惯性思维的影响，加上大部分股东素质较低，农民居多，且许多农民社员当初入股动机仅仅是为了获取优惠的贷款而来的，他们的股东意识非常淡薄。财务管理的目标服从于监管部门防范和化解金融风险的需要，财务管理的目标趋于模糊。
　　（四）理财者素质不高
　　根据湖南农业大学2004年的典型调查，在农村信用社的职工中，具有中级以上技术职称的不足10%，具有大专以上学历的不足30%，其中会计从业人员中受过大专教育不到10%。一方面，信用社联社、信用社的财务管理者主要是县乡行政任命的主任和财务工作人员，知识结构普遍老化，财务管理意识淡薄，对现代财务理论变化缺乏必要了解，无法应对变幻的理财环境。另一方面，长期以来，所形成的裙带关系和关系网，使有些真才实学，坚持原则，上进心强的财务人员得不到重用，从而纷纷外流，而大专院校毕业的专业人才因为缺乏良好的竞争环境，没有相应的收入分配的弹性机制，难以录用， 财务管理人员结构得不到更新，理财水平无法提升，导致大量财务问题得不到及时有效解决，信用社改革亦受制约，其职能得不到充分体现。因此，人才流失现象较为严重。
　　三、新形势下加强农村信用社财务管理对策
　　随着我国加入世贸组织，我国社会经济环境受到很大的影响，金融业竞争日趋激烈，农村信用社在变幻的环境中如何适应和发展，是一个亟待解决的问题。 免费论文下载中心 　　（一）完善信用社财务管理职能
　　财务管理职能的履行有利于经营成果的顺利实现，信用社财务管理的职能主要体现为财务报告、资产管理、内部控制和监督。
　　1.资产管理
　　据中国银行业监督管理委员会2005年的统计显示，2005年7月，农村信用社各项存款余额30640亿元，占金融机构存款总额的10.83%，已成为支持农村经济发展的主力军。信用社应积极走入市场，将资金盘活，实现资产保值增值。目前广泛发展的小额贷款已经产生了很大的积极效应，应依据这种思路，积极探寻资产增值的新渠道。针对体制和经营所产生的大量不良资产，应加快剥离：一方面可以学习商业银行经验，建立资产管理公司，对不良资产进行剥离；另一方面农村信用社应加快处理不良资产的步伐，可以采取清收、拍卖、置换、债转股等多种形式将不良资产盘活。
　　2．内部控制
　　首先要加强会计业务内部控制制度建设。要健全严密的内部控制系统，会计记账、账务处理和经营成果要完全独立，遵循规范化、监督制约、账务核对和安全谨慎原则，建立并落实会计内部控制制度，建立合理的授权分责制度，按照业务工作程序和授权，健全、完善各种审批手续，同时，建立科学的计算机系统风险控制制度。其次，在财务费用管理上下功夫，严格控制费用开支，减少经营成本，将农村信用社盘活资产存量与优化增量结合起来，注重“新”与“老”的统一，在发展中清收和消化不良贷款。最后，督促农村信用社加强财务收支管理，扭亏增盈。农村信用社在固定资产购建之前要按照规定程序履行报批手续；农村信用社和联社不得筹集农村信用社信贷资金或抽调农村信用社自有资金兴建办公楼，对农村信用社和联社违反财务管理规定、挪用信贷资金、兴建办公大楼和购买小汽车的，要严肃查处、追究农村信用社主任和联社主任的责任。
　　3．监督与考核
　　完善监督与考核机制，建立完整的考核指标体系，并以此客观、公正、全面评价信用社的经营状况。一是建立平价核心指标以实现利润总额、净资产收益率为主的业绩考核体制；二是建立完整的考核指标体系。考核指标的设置，既要考虑信用社短期效益的实现，又要兼顾信用社长期发展的要求，既要突出业绩指标，又要将非正常的因素表面化，克服考评的不完整和不客观，确保考核结果的科学性和合理性；三是同一行业考核标准，促进考评工作的规范化与标准化，使工作具有可比性，促进信用社的竞争发展。
　　（二）加强财务队伍建设，提高财会人员管理素质
　　1．严把招聘环节
　　选聘高素质的财务部门工作人员，通过财务管理为信用社的发展提供信息。以灵活的人才聘用机制、有效的激励机制和独特的企业文化，吸引和稳定高水平的财务管理人才，以进一步规范信用社的财务管理制度，提高财务管理水平。
　　2．严把财务干部选拔关
　　在财务干部的选拔上要严格业务考核、群众评议、党委审定程序，切实把思想品质好，业务能力强，管理水平高，理论基础好的人员选拔到财务工作岗位上来。
　　3．提升员工素质
　　坚持和完善财务干部培训机制，加强各级财会人员的专业基础建设，抓好短训、轮训、函授、自学等多类型培训工作。同时紧密联系专业学历教育实际，切实促进财会人员学习新知识，掌握新政策，增强新素质。
　　本文通过分析农村信用社的现状，挖掘原因，对农村信用社的财务管理提出设想：提高人员思想认识，树立现代企业财务管理新观念；根据实际，完善内部控制制度建设；健全财务制度，严格内部管理；不断学习培训，提高人员素质。通过加强农村信用社的财务管理，发展农村经济。
　　
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