摘 要:随着国内经济的快速发展，金融体制改革的不断深化，我国的金融行业发展迅速，市场环境下的各种风险也随之而来，本文主要通过强化银行内控制度建设，防范和化解金融会计风险，为银行业务经营稳健发展奠定基础。
　　关键词:内控制度;金融会计;风险控制
　　
　　从目前的情况看，银行业务经营发展迅猛，同业竞争充满激烈挑战，银行业管理制度相对严格，但为什么银行结算屡屡出现差错事故不能被及时发现和纠正?为什么违规违纪和内部案件时有发生?为什么部分基层银行经营成果不实?为什么银行结算资金屡屡被划转而未能有效堵截?就其原因是:银行会计相关内控制度存在隐患。据报载，某行一名会计联行员，利用负责保管报单及保管印章人员疏忽的机会，偷取报单，偷盖联行专用章，将银行资金转入其开立的假户头上据为己有，在8年间挪用贪污银行资金35笔，金额达341.5万元，其作案手法相当简单，但却暴露出银行在内部管理上的多处漏洞;印押证分管制度执行不严格， 联行往来对帐不及时、业务监督不力。还有，一些金融机构违反金融法规与会计制度，搞帐外经营，对其发生的存款、贷款、拆借等业务不通过合法的会计记账程序记账和登记，也不在会计报表和资产负债表中反映，给银行带来巨大的资金风险。某市一银行近期发现的一起帐外经营大案，涉及金额6.65亿元，至案发时止，仍有2.5亿元资金未偿还，其造成的经济损失和社会危害极其巨大，而这些违规经营也往往首先从会计核算切入。以上事实说明，当前金融机构的会计内控现状的确存在着诸多令人担忧的问题:
　　1.会计岗位设置不合理，岗位职责不明确。部分金融单位，为节约成本而缩减编制，导致职员过度兼岗。该做法使职工超负荷工作，有时会忽视操作质量，影响工作效率或损害到客户利益;另一方面，过度兼岗为个别人员违规、违法操作提供了方便，给银行造成了风险隐患。
　　2.制约机制不健全，监督约束不力。由于缺乏有效的监督机制，要么业务处理完毕后，给银行内部犯罪可乘之机;要么对已经发生的犯罪案件，因没有及时开展监督检查，导致有的案件虽己发生但长时间发现不了，延误了案件的侦破时间，给国家资金造成重大损失。
　　3.金融电算化迅速发展，规章制度相对落后。目前，计算机技术已经广泛应用于金融领域，但由于业务范围的迅速扩展，原有的制度，己不适应新的工作需要，部分新业务在制度上不明晰，使银行内控存在不安全的因素。
　　总之，金融会计结算是银行安全营运的关键一环，当前金融结算方面案件呈逐年上升，严峻的形势迫切要求我们对结算风险防范高度重视。因此，在深化金融改革的过程中，要把加强金融内控制度，建立健全内控机制作为防范金融会计风险的切入点。
　　所谓银行内部控制制度，就是在银行会计工作中，为完成既定的工作目标和防范会计风险，对金融岗位及工作人员所从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约，而建立系列的制度、措施、方法和程序，要做好风险防控，使银行内控工作卓有成效开展，具体要从以下四个方面做起。
　　
　　一、健全制度，加强监督，防范会计管理风险
　　
　　制度和监督是会计内控制度的两个重要环节，如果制度不健全或存在漏洞，监督就会失去依据，监督就无从谈起;如果没有监督，制度就会形同虚设.失去监督的制度后果不堪设想。因此，防范会计管理风险，关键是要用制度控制，靠监督约束。
　　1.建立和完善会计管理制度。有效的会计内控制度是银行管理的重要组成部分，也是银行安全良好运行的基础。其制度的制定，既要适应银行经营运行的需要，如实反映银行资金的形成、占有、使用的经营过程和状况的真实性、效益性，又要遵循《会计法》的基本原则，如依法设置会计账簿，保证其真实、完整，防止授意、指使、强令或擅自伪造、变造、提供虚假而逃避风险行为的发生;既要建立一般会计内控制度，如钱帐印押证分管，日清月结，先借后贷、定期对帐、交叉复核制度等，防止业务技能不高、责任心不强、道德不佳而发生的风险，又要建立会计核算中的层层制约机制。
　　2.坚持会计内控机制。一是建立健全会计工作监督机制，设置会计检查督导和结算专管岗位，强化和规范会计检查监督活动，真正达到岗位制约、监督，保证经办的每笔业务都准确无误。二是建立有效的风险“三线”防范机制。一线岗位要建立起双人、双责、双职或人机相互复核监督的第一道监控防线。后台监督岗位要强化对前台业务的稽核监督，形成第二道监控防线。审计和会计管理部门对一些会计科目要予以高度重视，主要是往来款项的科目和暂付科目及一些临时性和过渡性的科目，及时对账查询，建立第三道监控防线。
　　3.加大监督检查力度。有了科学的制度，关键在于抓检查、抓落实，因为会计内控措施本身也需要监督。防范金融会计风险，贵在强化内控机制，强化制度执行。监督工作要突出重点，加大对制度执行者的检查力度，对未执行制度而出现差错事故的，要追究相关人员责任，发生重大事故或严重经济案件要上查一级，不但要追究直接责任人，还要追究监管人的责任，做到在责任面前人人自警，在制度面前无“好人”，使监督工作真正起到防范、把关、堵漏的作用。
　　
　　二、搞好培训，提高素质，防范会计人员素质风险
　　
　　人是企业中最活跃的因素，是推动企业发展的原动力。另一方面，任何风险的形成，都与人员有关，不是人的主动所为，就是人为疏忽造成。所以这项控制是会计内控的基础，只有对人员素质施以了严格的控制，对会计人员信任的基础才更扎实，信任的理由才更充分。
　　l.加强职业道德建设，树立正确的世界观、人生观和价值观，增强爱岗敬业意识。良好的职业道德修养是做好一切工作的基础。在金融机构加强会计人员的职业道德建设，不仅关系到能否正确贯彻金融法规，而且关系到银行的形象、威信乃至兴衰。因此，在市场经济条件下，应特别注意提高会计人员的职业道德水准。要提高职业道德水平，重要的是要深刻认识会计职业的价值、岗位的重要、责任的重大，真正做到热爱会计工作，献身会计事业。会计人员是金融法规的执行者，只有自身模范守法、严于律己，才能维护金融法规的权威性。

　　2.加强对会计人员防诈骗形势的教育，增强其防诈骗意识。从当前的市场经济环境和科技发展水平看，金融诈骗犯罪的社会形势十分严峻，智能型诈骗犯罪尤其突出。一些诈骗分子利用高科计手段，甚至和银行的个别职员内外勾结作案，增加了临柜人员识假、防诈骗难度，防诈骗工作己成为金融系统的一项长期任务。各级行应加强对会计人员防诈骗形势教育，通过剖析案件、学习相关的法律和规章制度等，把防诈骗教育经常化、制度化。
　　3.开展上岗培训和岗位练兵。要根据业务发展和会计工作的需要，有计划、有步骤地对会计人员进行岗位培训，加强新知识、新业务、新技术的学习，强化会计人员的金融风险意识，不断提高会计人员的业务素质和管理水平。
　　
　　三、落实责任，强化控制，防范会计操作环节风险
　　
　　操作环节风险产生于内部会计人员的欺诈和越权行为，带有浓厚的个人行为色彩，因此在建立内部控制制度时，要充分考虑到业务过程中各个环节可能存在的风险，将岗位责任制的原则运用到各项业务中去，岗位责任制的原则，要充分体现内部牵制，防止业务处理“一手清”、操作越权、工作失职、违法违纪行为等，给银行造成资金损失。特别是对金融机构的-些重要岗位及关键环节，必须设立严格的操作程序和控制步骤来避免和减少风险。

1.内控机制的完善&#19