段而是通过人情请托解决问题。这些落后的观念不仅不利于维护自己的权利，而且严重影响了社会主义法治建设的进程。

增强纳税人的权利意识不仅是纳税人的事也是税务机关工作人员的要求，即公民要提高自身的权利意识而国家工作人员要增强对公民权利的保护意识。税收通俗地称为“政府与纳税人之间的交易”，意思是说，纳税人通过缴纳税款，向政府购买各种服务，而政府收了税，就必须为纳税人提供各种服务。政府与纳税人双方，必应存在这样一种权责对等的契约关系。但是在很多时候，甚至在相关法律法规中，我们都过于强调依法纳税是公民应尽的义务，而忽略了纳税人应享有的权利。税务机关的工作人员不是以服务者的身份出现而是以管理者的身份自居对纳税人下命令，单纯强调纳税意识，一味地说我国公民的纳税意识不强而不考虑纳税人的权利问题。这能说公平吗，纳税人与国家之间还是一种契约关系吗？

我们总是以羡慕的语气谈到国外公民的纳税自觉意识，却总是忽略了他们为培养公民纳税意识而着力于保障纳税人权利的事实。比如在依法保护纳税人的权利方面，美国政府１９８８年制定了专门保护纳税人各种权利的《纳税人权利法案》。经１９９４年和１９９６年两次修改，该法案逐步趋于完善、具体和明确，成为美国纳税人保护自身权利的重要法律依据。同时，美国联邦税务机构国内收入局也制定了很多规章制度，都为纳税人提供全面而周到的服务作了非常具体的规定，因此要提高公民的纳税意识首先要建立完善的以权利为本位的税制。我国2001年开始实行的《税收征收管理法》规定了多项纳税人的权利，这也是我国公民权利意识提高的原因所在。相信在不断完善我国税制过程中公民的权利意识肯定会有很大提高。

二）增强纳税人的税收意识

纳税人税收意识是纳税义务意识与权利意识的有机统一。宪法规定公民应依法纳税，说明纳税不仅是一种义务也是一种权利。那么在现实条件下如何提高纳税人的税收意识了呢？一是提高税务机关工作人员的税收意识，规范税收行政行为，前文已详述，不再赘述。二是加强税收宣传，税收是国家为了向社会提供公共服务，凭借国家权力依法向居民和经济组织进行强制征收而取得的一种固定收入，具有强烈的法律约束；但纳税人是否依法履行纳税义务，除受法律约束外，还要受一定的道德约束，表现为纳税人是讲究诚信的。对纳税人的道德约束，很大程度上受人们主观意识活动的支配，仅靠税收的法律约束和强制性征收，是难以维系的。必须把税收的法律约束和道德约束有机地结合起来，这就需要在全社会加强税收的宣传和教育，把税收的重点宣传活动与经常性宣传活动结合起来，大力普及税收知识，让税收走进大众，贴近生活，提高人们对税收意义的认识，努力打造一个诚信社会，真正使依法纳税建立在诚信的基础上。当务之急是要提高征税机关的服务质量和服务水平。既要加强税收信息化建设，实行科技加管理，提高工作效率；又要加强税务干部队伍建设，根据新形势、新任务的要求，不断努力学习，改进工作作风，造就一支思想过硬、作风过硬、本领过硬的好队伍。其次加快建立社会信用体系。无论是企业法人还是居民个人，都要将其纳税行为记录在他们的信用档案里，并成为社会评价其资信地位的主要依据。对资信好的，有关部门要予以鼓励和表彰，如银行提供信贷方便等；对资信不好的，要予以限制或惩治，如工商部门吊销营业资格等。真正做到赏罚分明。还要加强社会舆论的监督作用，有关媒体要及时宣传税务系统的正面典型，并曝光涉税典型案例。但我国目前的税收宣传存在宣传的内容偏重纳税人的纳税义务，宣传形式单一等问题，在这些方面我国应借鉴国外成功经验，改进我国的税收宣传工作。

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